KFU. Card publication. Налоговая оговорка как инструмент снижения рисков налогоплательщика

KAZAN
FEDERAL UNIVERSITY

- RUS
- 中文
- ES

НАЛОГОВАЯ ОГОВОРКА КАК ИНСТРУМЕНТ СНИЖЕНИЯ РИСКОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Form of presentation

Articles in Russian journals and collections

Year of publication

2025

Язык

русский

Authors, employees of KFU

Galimardanova Yuliya Marselovna, author

Khayrullova Alina Ilsurovna, author

Bibliographic description in the original language

Galimardanova, Yu. M. Nalogovaya ogovorka kak instrument snizheniya riskov nalogoplatelshhika / Yu. M. Galimardanova, A. I. Khayrullova // Vestnik Evraziyskoy nauki. — 2025. — T 17. — № s5.

Annotation

Данная статья посвящена исследованию важного института налогового права — налоговой оговорке, как эффективного инструмента снижения рисков налогоплательщика. В условиях динамичных изменений налогового законодательства и ужесточения контроля со стороны налоговых органов, вполне обосновано стремление налогоплательщиков оптимизировать свои налоговые обязательства и при этом избежать налоговых санкций. В связи с этим, вопросы налоговых рисков, в частности рисков доначислений, всегда остаются актуальными для налогоплательщиков. Возникновение таких рисков часто бывает связано с деятельностью недобросовестных контрагентов. Судебная практика свидетельствует о невозможности заявления к вычету НДС по вине контрагента. В связи с этим целесообразным является применение превентивных мер защиты добросовестных налогоплательщиков. И одним из эффективных способов такой защиты является включение в договор налоговой оговорки, нацеленной на минимизацию налоговых последствий от претензий налоговых органов. Однако, данный инструмент позволит снизить риски налогоплательщика только при условии их взаимодействия с реальными хозяйствующими субъектами. Для этого важным является проявление коммерческой осмотрительности при выборе контрагента, финансово-хозяйственная деятельность которого не вызывает сомнений. В статье рассматриваются основные виды юридических конструкций налоговой оговорки в гражданско-правовых отношениях, а также практические примеры их успешного применения. Особое внимание уделяется оценке рисков, связанных с использованием налоговых оговорок, приводятся примеры из судебной практики. Широкое распространение данного инструмента позволит поддерживать баланс публичных интересов и интересов хозяйствующих субъектов. Это связано с тем, что включение в договор налоговой оговорки будет означать потенциальное согласие сторон (налогоплательщика и его контрагента) на соблюдение налогового законодательства. Использование такого инструмента подтверждает готовность исполнять свои налоговые обязательства собственными средствами. В свете реализуемой налоговой реформы 2026 года, в частности, снижение лимитов освобождения от НДС для плательщиков УСН, придает новый импульс развитию инструмента защитных налоговых конструкций для добросовестных налогоплательщиков. Однако, на сегодняшний день законодательством не предусмотрены унифицированные рекомендации по случаям применения налоговой оговорки. Вместе с тем, подчеркивается важность соблюдения требований налогового законодательства и этических норм при использовании инструмента налоговой оговорки, не только в целях снижения рисков налогоплательщика, но и для повышения общей устойчивости бизнеса в современных экономических условиях.

Keywords

налоговая оговорка; налоговые риски; возмещение имущественных потерь; заверения об обстоятельствах; должная осмотрительность; налог на добавленную стоимость; недобросовестные контрагенты; налоговые доначисления; договорная защита налогоплательщика; упрощенная система налогообложения

The name of the journal

Вестник Евразийской науки

URL

https://esj.today/PDF/69FAVN525.pdf

Please use this ID to quote from or refer to the card

https://repository.kpfu.ru/eng/?p_id=322477&p_lang=2

Resource files

File name	Size (MB)	Format
69FAVN525.pdf	0,78	pdf	show / download

Full metadata record

Field DC	Value	Language
dc.contributor.author	Galimardanova Yuliya Marselovna	ru_RU
dc.contributor.author	Khayrullova Alina Ilsurovna	ru_RU
dc.date.accessioned	2025-01-01T00:00:00Z	ru_RU
dc.date.available	2025-01-01T00:00:00Z	ru_RU
dc.date.issued	2025	ru_RU
dc.identifier.citation	Галимарданова, Ю. М. Налоговая оговорка как инструмент снижения рисков налогоплательщика / Ю. М. Галимарданова, А. И. Хайруллова // Вестник Евразийской науки. — 2025. — Т 17. — № s5.	ru_RU
dc.identifier.uri	https://repository.kpfu.ru/eng/?p_id=322477&p_lang=2	ru_RU
dc.description.abstract	Вестник Евразийской науки	ru_RU
dc.description.abstract	Данная статья посвящена исследованию важного института налогового права — налоговой оговорке, как эффективного инструмента снижения рисков налогоплательщика. В условиях динамичных изменений налогового законодательства и ужесточения контроля со стороны налоговых органов, вполне обосновано стремление налогоплательщиков оптимизировать свои налоговые обязательства и при этом избежать налоговых санкций. В связи с этим, вопросы налоговых рисков, в частности рисков доначислений, всегда остаются актуальными для налогоплательщиков. Возникновение таких рисков часто бывает связано с деятельностью недобросовестных контрагентов. Судебная практика свидетельствует о невозможности заявления к вычету НДС по вине контрагента. В связи с этим целесообразным является применение превентивных мер защиты добросовестных налогоплательщиков. И одним из эффективных способов такой защиты является включение в договор налоговой оговорки, нацеленной на минимизацию налоговых последствий от претензий налоговых органов. Однако, данный инструмент позволит снизить риски налогоплательщика только при условии их взаимодействия с реальными хозяйствующими субъектами. Для этого важным является проявление коммерческой осмотрительности при выборе контрагента, финансово-хозяйственная деятельность которого не вызывает сомнений. В статье рассматриваются основные виды юридических конструкций налоговой оговорки в гражданско-правовых отношениях, а также практические примеры их успешного применения. Особое внимание уделяется оценке рисков, связанных с использованием налоговых оговорок, приводятся примеры из судебной практики. Широкое распространение данного инструмента позволит поддерживать баланс публичных интересов и интересов хозяйствующих субъектов. Это связано с тем, что включение в договор налоговой оговорки будет означать потенциальное согласие сторон (налогоплательщика и его контрагента) на соблюдение налогового законодательства. Использование такого инструмента подтверждает готовность исполнять свои налоговые обязательства собственными средствами. В свете реализуемой налоговой реформы 2026 года, в частности, снижение лимитов освобождения от НДС для плательщиков УСН, придает новый импульс развитию инструмента защитных налоговых конструкций для добросовестных налогоплательщиков. Однако, на сегодняшний день законодательством не предусмотрены унифицированные рекомендации по случаям применения налоговой оговорки. Вместе с тем, подчеркивается важность соблюдения требований налогового законодательства и этических норм при использовании инструмента налоговой оговорки, не только в целях снижения рисков налогоплательщика, но и для повышения общей устойчивости бизнеса в современных экономических условиях.	ru_RU
dc.language.iso	ru	ru_RU
dc.subject		ru_RU
dc.title	Налоговая оговорка как инструмент снижения рисков налогоплательщика	ru_RU
dc.type	Articles in Russian journals and collections	ru_RU